Разъяснения относительно особенностей заполнения налоговых накладных в связи со вступлением в силу с 1 марта т.г. Закона Украины №1115-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно ставки налога на добавленную стоимость с операций по поставке отдельных видов сельскохозяйственной продукции» будут сделаны после утверждения министерством финансов обновленной формы указанной накладной. Об этом говорится в письме ГНС от 01.03.2021 р. № 5257/7/99-00-21-03-02-07, направленном в адрес региональных подразделений службы.
Также в тексте письма разъясняются особенности начисления и расчета налоговых обязательств по НДС в связи со вступлением в силу вышеуказанного закона.
Так, в случае если «первое событие при поставке сельхозпродукции, классифицируемая по товарным позициям, определенным в нормах Закона №1115, операции по поставке которых с 1 марта подлежат налогообложению по ставке НДС в размере 14%, состоялось до указанной даты, то пересчет ставки НДС и суммы налога на дату наступления второго события не осуществляется».
В случае если по операциям поставки указанных товаров были осуществлены до 1 марта, то корректировки сумм налоговых обязательств по НДС осуществляются, исходя из ставки НДС в размере 20%.
«Таким образом если, начиная с 1 марта, происходит возврат авансового платежа или товаров (сельскохозяйственная продукции, классифицируемая по товарным позициям согласно УКТ ВЭД, определенным в нормах Закона №1115), изменение количества или стоимости товаров, поставленных до указанной даты в сторону уменьшения или в пределах предыдущей суммы, то в расчете корректировки к налоговой накладной, которая была составлена по операции по поставке таких товаров, плательщику НДС (поставщику) следует указать ставку НДС, указанную в налоговой накладной, которая корректируется (20%)», — говорится в письме.